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审计人员信用体系建设研究
2018-02-09 06:58:31来源:特牛财经阅读()评论(0)点赞(0)

   (和讯网)诚信是审计工作的灵魂,是审计人员应遵守的职业道德,但是在现代社会审计工作当中,虚假、歪曲的审计信息已然让大家触目惊心。从“安然事件”到“世界通信”的华尔街之变,从蓝田股份到银广厦的神话破灭,一场审计职业道德的诚信危机之风袭卷了审计乃至其他各个行业领域。本文通过揭示审计诚信缺失的原因,探究审计信用体系建设之路。

  

专题研究丨审计人员信用体系建设研究

 

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  诚信是注册会计师的立业之本,恪守独立、客观、公正是独立审计准则所要求遵守的职业道德规范。然而,近几年,国内注册会计师行业的发展如履薄冰,在接连不断的上市公司造假事件背后,注册会计师行业难辞其责,一时之间成为众矢之的。安达信涉嫌安然造假事件更是使本已十分敏感的注册会计师行业的诚信问题产生了新的震动。目前,国内注册会计师行业最关键的问题是如何摆脱人们对职业服务的“离不开、信不过”的两难局面,走出诚信危机的怪圈。“诚信”是市场经济领域中一项最为基础的行为规范,是审计工作的“通行证”,是审计工作的灵魂。“审计信用短缺”不仅会对社会和公众利益造成损害,而且对市场经济秩序同样构成了严重威胁。审计资料的真假,不仅是单位的内部事务,也会影响到审计资料使用者的及时知悉、充分了解、有效利用审计资料的合法权益。而审计报表的失真,将直接导致投资者利益得不到保障,从而失去他们对审计报表的使用信心。导致审计不诚信的原因主要有如下几个方面:

  一、会计市场不健全,诚信动力不足。我国注册会计师行业的收入与其承担的风险不相适应。审计收费普遍较低,在利益驱动下,注册会计师会想方设法来提高其收入。这一方面是由于有效委托者的缺乏,使其为了获取个人的利益,对注册会计师施以高额贿赂,丧失诚信原则。更重要的是由于我国现有的《公司法》、《注册会计师法》、《证券法》等有关法规对注册会计师的失信行为的处罚威慑力不够,体现在对经济赔偿的处罚规定较少、不全面;对刑事处罚的规定不够明确,即便是强调得比较多的行政处罚,也留有了很大的操作空间;再加上执法力度不够,如发生在我国的银广夏等事件,均未有明确的定论。所有这些都预示着法律法规的不健全导致审计人员失信行为的发生,导致审计人员诚信缺少外部制度的保证。

  二、利益驱动导致审计人员诚信受到严重挑战。会计舞弊行为泛滥,最主要根源在于经济利益与政治利益的驱动,两者往往是互相联系的。在政治上,政府对企业业绩考核目标的不完善造成单位盲目从大,疯狂造假。在谋求经济利益方面,企业都是通过隐瞒收入或虚增成本来达到少交税款的目的,通过虚假信息披露,操纵证券市场股价,以达到从市场上骗取额外收益的目的,利用虚假会计信息,从银行或其他金融信贷机构手中套用资金等。

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